Kinderopvang en de fiscus

2. Vergoeding van de kosten van kinderopvang
De werkgever kan ervoor kiezen om aan de werknemer een kostenvergoeding te betalen. Hierbij moet een onderscheid worden gemaakt tussen een volledige en een partiële vergoeding.
Als de werkgever alle kosten vergoedt, wordt dit bij de werknemer als loon in aanmerking genomen.
De waarde van dit loon wordt op dezelfde wijze vastgesteld als bij het verstrekken van de kinderopvang als loon in natura. De vergoeding is dan belast tot het bedrag zoals dit in de tabel is vermeld. Het meerdere is onbelast.
Als de werkgever een deel van de kosten vergoedt, wordt bij de werknemer in beginsel de vergoeding tot maximaal het grensbedrag belast. De werknemer mag daarop echter eerst de eigen bijdrage in mindering brengen. Het restant is dan nog tot aan het maximum grensbedrag belast. Als de eigen bijdrage van de werknemer meer bedraagt dan het grensbedrag, dan
blijft de werkgeversbijdrage geheel onbelast.

Ter verduidelijking een voorbeeld:
Een werknemer heeft drie dagen per week voor meer dan 5 uur per dag voor één kind opvang geregeld. De werknemer betaalt iedere maand zelf de kosten ad € 280 aan het kinderopvangcentrum en krijgt van zijn werkgever een vergoeding van € 180 per maand.
Per saldo betaalt de werknemer dus € 100 per maand zelf. Op grond van het brutoloon van de werknemer, de duur van de kinderopvang en het aantal kinderen dat wordt opgevangen, is het grensbedrag volgens de Uitvoeringsregeling LB € 160 per maand. Omdat de eigen bijdrage van de werknemer € 100 bedraagt, moet van het grensbedrag € 60 tot het loon van de werknemer worden gerekend. Als de werknemer € 160 of meer van de kosten voor kinderopvang zelf betaalt, dan blijft de vergoeding van de werkgever onbelast.

Ten aanzien van de facturen, de gemeentelijke vergunning of verklaring en de overeenkomst met de instelling, moet de werkgever aan dezelfde voorwaarden voldoen als kinderopvang in de vorm van loon in natura.

Kinderopvang bij de werknemer thuis
De werkgever kan ook de kosten van kinderopvang bij de werknemer thuis vergoeden. Als de vergoeding via een gastouderinstelling is geregeld, dan kan dergelijke kinderopvang ook tot een (gedeeltelijk) belastingvrije vergoeding leiden. Er wordt dan een uitzondering op de tabellen gemaakt. De vergoeding van de werkgever is dan belastingvrij tot ten hoogste
€ 9.073 (2002) per kind per kalenderjaar.
Kostenneutrale vergoeding voor kinderopvang
Steeds populairder wordt kostenneutrale kinderopvang. Hierbij wordt de kinderopvang gebruikt als een vorm van flexibele beloning. Bruto loon wordt dan geruild tegen een vergoeding voor de kosten van kinderopvang. Voor de werkgever is deze beloningsvorm aantrekkelijk omdat de werkgeverslasten gelijk blijven.
De kinderopvang wordt immers uit het bruto loon van de werknemer betaald.

Voor de werknemer is de faciliteit gunstig omdat hij netto meer overhoudt doordat hij belast loon inlevert en er een onbelaste vergoeding voor terugkrijgt. De verlaging van het bruto loon in ruil voor kinderopvang moet wel aan allerlei voorwaarden voldoen. Zo moet de uitruil in een aanvullende arbeidsovereenkomst worden vastgelegd en mag niet in strijd zijn met
dwingendrechtelijke bepalingen van privaat of publiekrechtelijke aard. Verder moet een eventueel van toepassing zijnde CAO de mogelijkheid van uitruil bieden. Ook mag niet in strijd worden gehandeld met de Wet op het minimumloon en minimumvakantietoeslag alsmede het wettelijk minimum aantal vakantiedagen. Lichtpunt hierbij vormt het onlangs verschenen besluit van de Staatssecretaris van Financiën. Op grond van dit besluit heeft de uitruil van beloningsbestanddelen onder voorwaarden geen verlaging van het pensioengevend loon tot gevolg. Hierdoor wordt de uitruil van bruto loon voor kinderopvang nog aantrekkelijker.

Vergoedingsregeling alleen voor werknemers
De hiervoor genoemde vergoedingsregeling geldt alleen voor werknemers. Daaronder valt ook de werknemer die tevens directeur-grootaandeelhouder is.
De zelfstandig ondernemer valt dus niet onder de regeling. Hij kan wel de volgende keer te behandelen, minder gunstige aftrekregeling toepassen.

Over enkele weken zullen wij de aftrek van de kosten van kinderopvang en afdrachtvermindering kinderopvang behandelen, waarna wij zullen afsluiten met conclusies.

Aan de inhoud van dit nieuwsitem wordt de uiterste zorg besteed. Accuraed Accountants & Adviseurs aanvaardt echter geen enkele aansprakelijkheid voor de onvolledigheid en/of de onjuistheid of de gevolgen daarvan.

http://www.accuraed.nl